Цифрові технології податкового контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні

Abstract

У статті досліджуються сучасні тенденції цифровізації податкового контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні в умовах зростання податкових ризиків та глобальної прозорості. Трансфертне ціноутворення є одним із найбільш ризикогенних напрямів контролю, оскільки через контрольовані операції міжнародні групи компаній можуть розмивати податкову базу, перерозподіляти прибуток між юрисдикціями та знижувати ефективну ставку оподаткування. Сучасний податковий контроль зміщується від формальної перевірки цін до комплексного аналізу економічного змісту операцій, функцій, ризиків та бізнес-моделей платників, що призводить до значного зростання обсягів інформації та складності процедур. В Україні впровадження системи Big Data TP дозволило здійснювати ризик-орієнтований відбір платників та автоматизований моніторинг контрольованих операцій. А інтеграція Big Data TP з іншими інформаційними системами держави створять умови для переходу від реактивної моделі податкового контролю за трансфертним ціноутворенням до превентивної. Досліджено міжнародні ініціативи Pillar Two, APA та Safe Harbour, що встановлюють глобальні стандарти мінімальної ефективної ставки оподаткування, методологію попереднього погодження трансфертних цін та критерії для низькоризикових операцій. Аналіз світової практики внутрішнього трансфертного ціноутворення (DTP) демонструє різні підходи до контролю операцій між резидентами, від окремих режимів у Індії до універсальних правил Австралії та Канади, що можуть бути адаптовані в Україні для захисту національної податкової бази та запобігання штучному перерозподілу прибутку. Дослідження доводить, що поєднання цифрових технологій, алгоритмів штучного інтелекту, превентивних інструментів регулювання, автоматизованого аналізу великих даних та міжнародного обміну інформацією формує комплексну архітектуру податкового контролю, здатну підвищити ефективність податкової політики, своєчасно виявляти ризики, оптимізувати ресурси контролюючих органів, мінімізувати адміністративне навантаження на платників податків і забезпечувати баланс між інтересами держави та бізнесу, сприяючи прозорості та прогнозованості трансфертного ціноутворення.The article examines current trends in the digitization of tax control over transfer pricing in Ukraine amid growing tax risks and global transparency. Transfer pricing is one of the most risk-prone areas of control, as controlled transactions allow international groups of companies to erode the tax base, redistribute profits between jurisdictions, and reduce the effective tax rate. Modern tax control is shifting from formal price verification to a comprehensive analysis of the economic content of transactions, functions, risks, and business models of taxpayers, which leads to a significant increase in the volume of information and the complexity of procedures. In Ukraine, the introduction of the Big Data TP system has enabled risk based taxpayer selection and automated monitoring of controlled transactions. The integration of Big Data TP with other state information systems will create conditions for the transition from a reactive model of transfer pricing tax control to a preventive one. International initiatives such as Pillar Two, APA, and Safe Harbour, which establish global standards for minimum effective tax rates, transfer pricing pre-approval methodologies, and criteria for low-risk transactions, have been studied. An analysis of global practices in domestic transfer pricing (DTP) demonstrates various approaches to controlling transactions between residents, from separate regimes in India to universal rules in Australia and Canada, which could be adapted in Ukraine to protect the national tax base and prevent artificial profit shifting. The study proves that the combination of digital technologies, artificial intelligence algorithms, preventive regulatory tools, automated big data analysis, and international information exchange forms a comprehensive tax control architecture capable of increasing the effectiveness of fiscal policy, identifying risks in a timely manner, optimizing the resources of regulatory authorities, minimize the administrative burden on taxpayers, and ensure a balance between the interests of the state and business, promoting transparency and predictability in transfer pricing.