Теоретичні засади формування бюджету податків і зборів на підприємстві

Abstract

У статті розглянуто теоретичні засади процесу бюджетування податків і зборів на підприємстві, обґрунтовано необхідність запровадження податкового бюджетування на підприємствах за сучасних мінливих економічних умов. Досліджено підходи до трактування сутності податкового бюджетування, проведено аналіз попередніх досліджень з цього питання та надано визначення поняття «податкове бюджетування», яке комплексно відображає всі його складові елементи та адаптоване під сучасне мінливе економічне середовище. Запропоноване визначення сутності податкового бюджетування стало підґрунтям для дослідження питань запровадження податкового бюджетування на підприємствах, дозволило сформулювати основні завдання податкового бюджетування і визначити складові системи податкового планування. Розглянуто процес податкового бюджетування підприємства як результат податкового менеджменту, регулювання та контролю, а також комбінований спосіб оптимізації податкових потоків, направлений на вибір оптимальних управлінських рішень з метою отримання максимального податкового прибутку, але не лише за рахунок зниження податкових зобов’язань, а за рахунок оптимізації податкових потоків. Сформульовано основні етапи процесу бюджетування податків і зборів підприємства, результатом запровадження якого стає побудова зведеного податкового бюджету, координація та контроль його виконання, запровадження заходів з оптимізації податкових потоків, податковий аналіз виконання податкового бюджету і його безперервне коригування відповідно до змін внутрішнього та зовнішнього середовища підприємства з метою підвищення ефективності податкового планування.The article discusses the theoretical basis of the process of tax and tax budgeting in an enterprise and justifies the necessity of introducing tax budgeting in enterprises under conditions of instability of modern economic processes. Various interpretations of the essence of tax budgeting have been studied, previous studies in this area have been analyzed and the concept of "tax budgeting" has been defined which represents all its elements and is adapted to the modern fluid economic environment. The proposed definition of the essence of tax budgeting became the basis for research on the introduction of tax budgeting in enterprises, made it possible to formulate the basic tasks of tax budgeting and define the components of the system of tax planning. The process of tax budgeting of an enterprise has been considered as a result of tax management, regulation and control, as a combined way of optimizing tax flows, aimed at selecting optimal management decisions with a view to maximizing tax revenues, not only by reducing tax liabilities, but by optimizing tax flows. The main stages of the process of budgeting taxes and fees of an enterprise have been defined, due to using this process will be the construction of a unified tax budget, the coordination and monitoring of its implementation, and the introduction of measures to optimize tax flows, tax analysis of the implementation of the tax budget and its continuous adjustment in accordance with changes in the internal and external environment of the enterprise in order to improve the efficiency of tax planning.