Віртуальні активи: основні проблеми обліку та оподаткування токенізації активів

Abstract

У статті досліджено теоретичні та практичні аспекти токенізації активів у контексті розвитку цифрової економіки та формування нових підходів до бухгалтерського обліку й оподаткування. У роботі досліджено сутність, особливості функціонування та вплив віртуальних активів на сучасну фінансову систему, з впровадженням токенізації активів. Розкрито економічну сутність токенізації, проведено класифікацію токенізованих активів та визначено особливості їх обігу на основі технології блокчейн. Особливу увагу приділено аналізу проблем правової невизначеності, складнощам класифікації токенів за обліковими стандартами, питанням оцінки справедливої вартості, визначенню доходів та формуванню податкових зобов’язань. У роботі проаналізовано сутність, особливості функціонування віртуальних активів. Узагальнено міжнародні підходи до регулювання токенізованих активів та окреслено ключові ризики для облікової практики. Сформульовано напрями вдосконалення методичного забезпечення обліку та оподаткування, що сприятимуть підвищенню прозорості, достовірності фінансової звітності та гармонізації нормативного середовища. Результати дослідження свідчать, що віртуальні активи стають важливим елементом глобальних фінансових ринків, сприяють підвищенню прозорості, зменшенню залежності від посередників та розширенню доступу користувачів до фінансових послуг. Разом із цим зберігаються значні технологічні та регуляторні виклики, що потребують подальших досліджень.

The article examines the theoretical and practical aspects of asset tokenisation in the context of the development of the digital economy and the formation of new approaches to accounting and taxation. The paper explores the essence, features of functioning and impact of virtual assets on the modern financial system with the introduction of asset tokenisation. The economic essence of tokenisation is revealed, tokenised assets are classified, and the peculiarities of their circulation based on blockchain technology are determined. Particular attention is paid to the analysis of problems of legal uncertainty, the difficulties of classifying tokens according to accounting standards, issues of fair value measurement, determination of income and formation of tax liabilities. The paper analyses the essence and peculiarities of the functioning of virtual assets. International approaches to the regulation of tokenised assets are summarised and key risks for accounting practice are outlined. Directions for improving methodological support for accounting and taxation are formulated, which will contribute to increasing transparency, reliability of financial reporting and harmonisation of the regulatory environment. The results of the study show that virtual assets are becoming an important element of global financial markets, contributing to increased transparency, reduced dependence on intermediaries, and expanded user access to financial services. At the same time, significant technological and regulatory challenges remain, requiring further research.